GOOD CORPORATE GOVERNANCE, CAPITAL INTENSITY, PROFITABILITY, AND FINANCIAL DISTRESS: THEIR INFLUENCE ON TAX AGGRESSIVENESS

Authors

  • A. Zani Bachtiar Universitas Pancasakti Tegal
  • Dewi Indriasih Universitas Pancasakti Tegal
  • Yanti Puji Astutie Universitas Pancasakti Tegal

DOI:

https://doi.org/10.32524/jkb.v23i2.1546

Keywords:

Good Corporate Governance, Capital Intensity, Profitability, Financial Distress, Tax aggressiveness

Abstract

Purpose: This study examines the influence of Good Corporate Governance (GCG), capital intensity, profitability, and financial distress on tax aggressiveness in property and real estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2020 to 2024.

Design/Methodology/Approach: A quantitative method was applied using multiple linear regression to test the proposed hypotheses. GCG was proxied by independent commissioners, audit committees, and institutional ownership.

Findings: The results indicate that GCG, capital intensity, and financial distress have no significant effect on tax aggressiveness, while profitability has a negative and significant effect. The findings suggest that higher profitability reduces the tendency for aggressive tax behavior.

Practical Implications: The study emphasizes the importance of strengthening governance mechanisms and transparency to prevent opportunistic tax practices.

Originality/Value: This research contributes to the understanding of how corporate governance and firm characteristics affect tax aggressiveness in emerging markets.

References

Alafiah, L. R., Fitrios, R., & Afriana Hanif, R. (2022). Pengaruh Financial Distress, Komite Audit, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak dan Dampaknya Terhadap Nilai Perusahaan. Substansi: Sumber Artikel Akuntansi Auditing Dan Keuangan Vokasi, 5(2), 95–120. https://doi.org/10.35837/subs.v5i2.1747

Amelia, V., Ernawati, W. D., & Setiawan, M. A. (2023). Connection Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Bisnis Dan Humaniora, 10(01), 47–55.

Anggraeni, A. F., Priatna, D. K., Roswinna, W., Latifah, N. A., & Ahada, R. (2023). Pengaruh Leverage dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Bank Umum Konvensional yang Terdaftar di BEI. Jurnal Proaksi, 10(1), 30–41. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i1.3858

Apriliana, N. (2022). Pengaruh likuiditas, profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak. Jurnal Cendekia Keuangan, 1(1), 27. https://doi.org/10.32503/jck.v1i1.2239

Asianingrum, D. F., & Nursyirwan, V. I. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Manajemen, Dan Perencanaan Kebijakan, 2(1), 13. https://doi.org/10.47134/jampk.v2i1.425

Astika, N. A., & Asalam, A. G. (2023). Pengaruh Corporate Governance dan Financial Distress terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terhdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020). EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 11(1), 95–106. https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1.2876

Astuti, A. P., & Asalam, A. G. (2023). Pengaruh Manajemen Laba, Komite Audit, Kepemilikan Institusional dan Corporate Social Responsibility Disclosure terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Informatika Ekonomi Bisnis, 5, 506–513. https://doi.org/10.37034/infeb.v5i2.583

Cahyono, Y. T., & Saraswati, R. (2022). Pengaruh Efektivitas Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kompensasi Eksekutif terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properties, Real Estate, dan Infrastructures Bangunan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Pendidikan Tambusai, 6(3), 13647–13657. https://doi.org/10.31004/jptam.v6i3.4489

Chandra, Y. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Akuntoteknologi, 16(1), 143–158. https://doi.org/10.31253/aktek.v16i1.3163

E.G, D. M., & Murtanto, M. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Akuntansi Trisakti, 8(1), 109–122. https://doi.org/10.25105/jat.v8i1.8679

Endaryati, E., Subroto, V. K., & Wahyuning, S. (2021). Likuiditas , Return On Assets , Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. 14(2), 283–296.

Febriansyah, A., & Oktafiani, F. (2021). Penghindaran Pajak Yang Dipengaruhi Oleh Komite Audit Dan Ukuran Perusahaan. Jurnal Riset Akuntansi, 13(2), 88–100. https://doi.org/10.34010/jra.v13i2.4976

Febriyanto, F. C., & Laurensius, L. (2022). Pengaruh Financial Distress Dan Prudence Terhadap Penghindaran Pajak dengan Good Corporate Governance sebagai Variabel Moderasi. Fortunate Business Review, 2(1), 1–19.

Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10, 18.

Heru Harmadi Sudibyo. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen Bisnis, 2(1), 78–85. https://doi.org/10.56127/jaman.v2i1.211

Issah, O., & Rodrigues, L. L. (2021). Corporate social responsibility and corporate tax aggressiveness: A scientometric analysis of the existing literature to map the future. Sustainability (Switzerland), 13(11). https://doi.org/10.3390/su13116225

Kusuma Wardani, D., Adi Prabowo, A., & Noviani Wisang, M. (2022). Pengaruh profitabilitas terhadap agresivitas pajak dengan good corporate governance sebagai variabel moderasi. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 13(1), 67–75. http://ejournal.unibba.ac.id/index.php/AKURAT

Mardjono, E. S., & ;Astutie, Y. P. (2022). Fenomena Audit Delay: Financial Distress Pasca Covid-19. Jurnal Akuntansi & Auditing.

Maryam Amini, Darmansyah, W. R. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Proporsi Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Capital Intensity Sebagai Variabel Moderasi. 6(1), 100–116.

Maulana, R. R., & Pramono, S. (2024). Pengaruh Komisaris Independen , dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Makanan dan Minuman Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2020 –. 4.

Meilinda, A., & Indriani, P. (2024). Pengaruh Leverage, Komite Audit dan Kualitas Audit Eksternal Terhadap Penghindaran Pajak. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 8(1), 677. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v8i1.1517

Muslim, A. B., & Fuadi, A. (2023). Analisis Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Property Dan Real Estate. Jesya, 6(1), 824–840. https://doi.org/10.36778/jesya.v6i1.1012

Mustofa, M. A., Amini, M., & Djaddang, S. (2021). Pengaruh Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Capital Intensity Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(1), 173–178. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i1.498

Muzaimi, E. N., & Parinduri, A. Z. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 581–594. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14652

Nugroho, R. P., Sutrisno, S. T., & Mardiati, E. (2020). The effect of financial distress and earnings management on tax aggressiveness with corporate governance as the moderating variable. International Journal of Research in Business and Social Science (2147- 4478), 9(7), 167–176. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v9i7.965

Octavianingrum, D., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen dan Komite Audit Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 7(3), 1–17.

Pangestu, H. A. A., Indriasih, D., & Firmansyah, F. (2024). Pengaruh Financial Distress, Karakter Eksekutif, Thin Capitalization Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2018-2022). Jurnal Bina Akuntansi, 11(1), 154–167. https://doi.org/10.52859/jba.v11i1.595

Permata, E. a. (2021). Pengaruh Financial Distress, Manajemen Laba Dan Kecakapan Manajemen Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Info Artha, 5(2), 95–107.

Puteri, N. C. (2024). Pengaruh Komite Audit Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018 - 2022). Indonesian Journal of Management Studies (I J M S), 2(3), 1–10.

Putri, A. N. F., & Nuswandari, C. (2023). Determinan Agresivitas Pajak pada Perusahaan Properti Dan Real Estate di Bursa Efek Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 7(1), 51. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v7i1.905

Putri, K. R., & Andriyani, L. (2020). Pengaruh Capital Intensity, Dewan Komisaris, danKepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology, 465–480.

Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif, 4(3), 1499–1514. https://doi.org/10.54082/jupin.543

Qolbi, N. (2020). Indeks properti turun paling dalam pada 2020, simak prospeknya. Kontan.Co.Id. https://investasi.kontan.co.id/news/indeks-properti-turun-paling-dalam-pada-2020-simak-prospeknya#google_vignette

Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–33. https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635

Rahmawati, R., & Nurcahyani, N. (2024). Laju penghindaran pajak pada sektor property dan real estate. Jurnal Financia, 5(1), 45–51. http://ejurnal.ars.ac.id/index.php/financia

Rahmayanti, S. K., Wibawaningsih, E. J., & Maulana, A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Proporsi Komisaris Independen, dan Komite Audit Terhadap Agresivitas Pajak. Prosiding Biema, 2, 239–254. https://conference.upnvj.ac.id/index.php/biema/article/view/1707

Rennath, B. E., & Trisnawati, E. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan Pengungkapan Tata Kelola Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Paradigma Akuntansi, 5(1), 423–434. https://doi.org/10.24912/jpa.v5i1.22420

Rifai, A., & Atiningsih, S. (2019). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity, Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. ECONBANK: Journal of Economics and Banking, 1(2), 135–142. https://doi.org/10.35829/econbank.v1i2.48

Ritonga, P. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit Dan Implikasinya Terhadap Penghindaran Pajak. Ultimaccounting Jurnal Ilmu Akuntansi, 14(1), 1–18. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v14i1.2526

Rosani, N. R., & Andriyanto, R. W. (2024). Pengaruh Komisaris Independen, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Intensitas Aset Tetap, Likuiditas, Dan Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Manajemen Dan Ekonomi BIsnis, 5(2), 3490–3505. http://journal.yrpipku.com/index.php/msej

Syahputri, Lakoni, S. S. (2024). ( Empirical Study On Property And Real Estate Companies On. 7, 10593–10600.

Vanesali, L., & Kristanto, A. B. (2020). Corporate Governance and Leverage on Tax Aggressiveness: Empirical Study on Mining Companies in Indonesia. International Journal of Social Science and Business, 4(1), 81–89. https://doi.org/10.23887/ijssb.v4i1.24193

Waladi, A., & Prastiwi, D. (2022). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 11(1), 2. https://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/index

Wardani, D. K., & Dodok, A. J. (2022). Pengaruh Corporate Governance terhadap Agresivitas Pajak dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan Manajemen (EBISMEN), 1(3), 1–15.

Downloads

Published

2025-10-29

How to Cite

Bachtiar, A. ., Indriasih, D. ., & Astutie, Y. P. . (2025). GOOD CORPORATE GOVERNANCE, CAPITAL INTENSITY, PROFITABILITY, AND FINANCIAL DISTRESS: THEIR INFLUENCE ON TAX AGGRESSIVENESS. Jurnal Keuangan Dan Bisnis, 23(2), 175-191. https://doi.org/10.32524/jkb.v23i2.1546

Issue

Vol. 23 No. 2 (2025): Jurnal Keuangan Dan Bisnis Volume 23, Number 2, Oktober 2025

Section

Research Articles

License

Copyright (c) 2025 A. Zani Bachtiar, Dewi Indriasih, Yanti Puji Astutie

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.